Boniteta za službeno vozilo je dohodek v naravi — če zaposleni ali direktor vozilo uporablja tudi zasebno, se boniteta prišteje bruto plači in obdavči enako kot denarna plača, skupaj s prispevki.

Osnovno pravilo: 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno, torej 18 % letno. Osnova je nabavna vrednost z DDV in se z leti uporabe znižuje.

Pri električnih vozilih znaša boniteta 0 € za davčna leta do vključno 2029.

Pri osebnih bencinskih in dizelskih vozilih se vstopni DDV praviloma ne odbije, pri električnih pod določenimi pogoji da.

Kako se izračuna boniteta za službeno vozilo

Boniteta se določi v višini 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno. V nabavno vrednost se všteva tudi DDV, ne glede na način pridobitve vozila.

Osnova se z leti znižuje

Izračun na primeru

Vozilo z nabavno vrednostjo 30.000 € z DDV:

1. leto: 30.000 × 1,5 % = 450 € mesečno
2. leto: 30.000 × 85 % × 1,5 % = 382,50 € mesečno
5. leto: 30.000 × 45 % × 1,5 % = 202,50 € mesečno
9. leto: 30.000 × 10 % × 1,5 % = 45 € mesečno

Znesek se prišteje bruto plači in obdavči s prispevki ter dohodnino. Pri 450 € mesečne bonitete gre torej za približno 5.400 € letno dodatne obdavčene osnove.

Dva popravka, ki jih je vredno poznati

Gorivo za zasebne vožnje. Če delodajalec krije tudi gorivo za zasebne vožnje, se boniteta poveča.

Malo zasebnih kilometrov. Če je obseg zasebne uporabe majhen, se boniteta ustrezno zniža.

Mesec brez zasebne uporabe. Če zaposleni določen mesec vozila dokazljivo ne uporablja zasebno, se boniteta za ta mesec ne obračuna. Beseda “dokazljivo” je ključna — brez evidence tega ne boste dokazali.

Boniteta se zmanjša tudi za plačila, ki jih je zaposleni v zvezi z zagotavljanjem bonitete plačal delodajalcu.

Električna vozila: boniteta nič

To je trenutno najmočnejša davčna ugodnost pri službenih vozilih v Sloveniji.

Za zasebno uporabo službenega električnega vozila znaša boniteta 0 €, in sicer za davčna leta do vključno leta 2029. Boniteta se bo začela obračunavati s 1. januarjem 2030.

Tri omejitve, ki jih je treba poznati:

1. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila in na stroške, povezane s takim vozilom — električna energija, vzdrževanje, zavarovanje. Ne velja za hibridna vozila.
2. V določenih primerih mora delodajalec plačati DDV od uporabe vozila za zasebne namene.
3. Ureditev velja do konca 2029 — kdor danes kupuje vozilo z osemletno amortizacijsko dobo, naj v izračun vključi tudi obdobje po tem letu.

Kaj to pomeni v praksi. Pri vozilu za 40.000 € gre za približno 600 € mesečne bonitete, ki pri elektriki odpade. Skupaj z odbitkom vstopnega DDV in morebitno subvencijo je razlika v skupnih stroških lastništva pogosto večja od razlike v nabavni ceni.

DDV

Osebna bencinska in dizelska vozila. Vstopni DDV se praviloma ne odbije. Zakon določa izjeme za posebne primere uporabe.

Električna vozila. Pri vozilih z ničelnimi emisijami je pod predpisanimi pogoji, med katerimi je tudi omejitev nabavne vrednosti z DDV, možen odbitek vstopnega DDV sorazmerno z deležem poslovne rabe.

Prav zaradi te sorazmernosti je evidenca voženj pri električnih vozilih pomembnejša, ne manj pomembna. Brez nje deleža poslovne rabe ni mogoče dokazati.

Uredniku: pogoji za odbitek se sklicujejo na 66.b člen ZDDV-1. Preverite aktualno mejo nabavne vrednosti in ostale pogoje.

Nakup, leasing ali kilometrina

Kdaj kaj:

• Nakup ob dobri likvidnosti in dolgoročni uporabi.
• Finančni leasing, ko želite vozilo v lasti, a brez enkratnega odliva.
• Operativni leasing, ko vozila menjate pogosto in ne želite skrbi z ostankom vrednosti.
• Kilometrina, kadar vozite malo in vozilo ostane v vaši zasebni lasti — najenostavnejša in najmanj tvegana pot pri manjšem obsegu.

Pozor pri subvencijah. Če računate na subvencijo za električno vozilo, preverite pogoje razpisa — operativni leasing oziroma poslovni najem praviloma nista upravičena, finančni leasing pa je pod pogoji razpisa.

Evidenca voženj

Razdelek, ki ga marsikdo preskoči in ga potem obžaluje.

Kaj potrebujete:

• pisno določene pogoje uporabe službenega vozila,
• evidenco prevoženih kilometrov, ločeno za poslovne in zasebne vožnje,
• potne naloge za službene poti.

Zakaj: brez evidence ne morete dokazati deleža poslovne rabe pri odbitku DDV, ne morete uveljavljati mesecev brez zasebne uporabe in ne morete zagovarjati sorazmernega priznanja stroškov.

Kaj pa, če bonitete sploh ne obračunavate? Če zaposleni vozilo občasno uporablja zasebno, boniteta pa se ne obračuna, gre za neprijavljen dohodek. Posledice so naknadna obdavčitev in globa. Vožnja od doma do delovnega mesta praviloma ni poslovna vožnja.

Dogovor “vozila ne uporabljam zasebno” ni dokaz. Dokaz je evidenca.

Vozilo in družinski člani

Če je vozilo dano delojemalcu za privatne namene in ga lahko uporablja tudi njegov družinski član, se to ne šteje za zagotovitev vozila družinskemu članu.

Če pa delodajalec vozilo zagotovi neposredno družinskemu članu, se boniteta vrednoti po splošnih pravilih vrednotenja bonitet.

Pogosta vprašanja

Koliko znaša boniteta za službeni avto?

1,5 % nabavne vrednosti z DDV mesečno, torej 18 % letno. Osnova se z leti uporabe znižuje po predpisani lestvici.

Ali je pri električnem vozilu res nič?

Da, za davčna leta do vključno 2029. Obračunavati se bo začela s 1. januarjem 2030.

Velja to tudi za hibride?

Ne. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila.

Ali si lahko odbijem DDV pri službenem avtu?

Pri osebnih bencinskih in dizelskih vozilih praviloma ne. Pri električnih pod predpisanimi pogoji sorazmerno z deležem poslovne rabe.

Kaj če vozila zasebno ne uporabljam?

Če to dokažete, se boniteta za ta mesec ne obračuna. Potrebujete evidenco.

Se boniteta obračuna tudi direktorju družbeniku?

Da, če vozilo uporablja zasebno. Način obračuna je odvisen od pravne podlage njegovega položaja v družbi.

Ali je bolje vozilo na podjetje ali zasebno s kilometrino?

Pri majhnem obsegu voženj je kilometrina pogosto enostavnejša in cenejša. Pri večjem obsegu in dražjem vozilu se vozilo na podjetje praviloma izplača.

Kaj se šteje kot poslovna vožnja?

Vožnja, opravljena za potrebe dejavnosti, dokumentirana s potnim nalogom ali evidenco. Vožnja od doma do delovnega mesta praviloma ne.

Ali velja boniteta tudi za tovorna vozila?

Pravila o boniteti se nanašajo na osebna motorna vozila. Za druge kategorije preverite posebej.

Viri in pravna podlaga

• Zakon o dohodnini (ZDoh-2), 39. in 43. člen
• Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), 66. in 66.b člen
• Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2)
• Pojasnila Finančne uprave RS o bonitetah

Članek je informativne narave in ne nadomešča davčnega svetovanja za konkreten primer.

Nazaj